{"id":2009,"date":"2026-01-08T12:18:38","date_gmt":"2026-01-08T18:18:38","guid":{"rendered":"https:\/\/isas.mx\/?p=2009"},"modified":"2026-01-08T14:17:52","modified_gmt":"2026-01-08T20:17:52","slug":"precios-de-transferencia-en-la-industria-de-los-data-centers-en-mexico-retos-riesgos-y-oportunidades-de-cumplimiento-fiscal-estrategico","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/isas.mx\/en\/uncategorized\/precios-de-transferencia-en-la-industria-de-los-data-centers-en-mexico-retos-riesgos-y-oportunidades-de-cumplimiento-fiscal-estrategico\/","title":{"rendered":"Precios de transferencia en la industria de los Data Centers en M\u00e9xico: retos, riesgos y oportunidades de cumplimiento fiscal estrat\u00e9gico"},"content":{"rendered":"\t\t
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Precios de transferencia en la industria de los Data Centers en M\u00e9xico: retos, riesgos y oportunidades de cumplimiento fiscal estrat\u00e9gico <\/h1>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t
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Analizamos las oportunidades que existen para estructurar y documentar adecuadamente sus operaciones y reducir riesgos ante el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria<\/h5>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t
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\n

\n Por: Alejandro Is\u00e1s Morales<\/strong>
\n \n Socio Director de IS\u00c1S Transfer Pricing\n <\/span>\n <\/p>\n <\/div>\n\n \n

\n \"Alejandro\n <\/div>\n\n<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t
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\nLa creciente demanda de servicios digitales, almacenamiento en la nube, procesamiento de datos y conectividad de alta velocidad ha impulsado el desarrollo acelerado de la industria de Data Centers en M\u00e9xico. Cada vez m\u00e1s grupos multinacionales eligen establecer centros de datos en nuestro pa\u00eds, aprovechando su posici\u00f3n geogr\u00e1fica estrat\u00e9gica, costos competitivos, tratados internacionales y avances regulatorios.\n<\/p>\n\n

\nSin embargo, esta expansi\u00f3n tecnol\u00f3gica viene acompa\u00f1ada de retos fiscales complejos, en especial en materia de precios de transferencia, dada la alta integraci\u00f3n global de las operaciones, el uso intensivo de intangibles y los importantes flujos de servicios y financiamiento entre empresas relacionadas.\n<\/p>\n\n

\nEn este art\u00edculo analizamos los principales desaf\u00edos que enfrentan las empresas que operan Data Centers en M\u00e9xico, desde la perspectiva de cumplimiento fiscal, legal y de precios de transferencia, as\u00ed como las oportunidades que existen para estructurar y documentar adecuadamente sus operaciones y reducir riesgos ante el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria (SAT en adelante).\n<\/p>\n\n

1. Operaciones clave en los data centers y sus implicaciones de precios de transferencia<\/strong><\/p>\n\n

\nLos modelos operativos en Data Centers son complejos y altamente especializados. Las operaciones entre partes relacionadas m\u00e1s frecuentes incluyen:\n<\/p>\n\n

1.1. Servicios intragrupo de almacenamiento y cloud computing<\/strong><\/p>\n\n

\nEntidades mexicanas pueden operar como prestadoras de servicios de infraestructura (IaaS), plataformas (PaaS) o software (SaaS) a otras entidades del grupo en el extranjero. Es necesario asegurar que los m\u00e1rgenes obtenidos sean acordes a funciones, activos y riesgos asumidos en M\u00e9xico.\n<\/p>\n\n

1.2. Licencias de software y propiedad intelectual<\/strong><\/p>\n\n

\nEn muchos casos, los Data Centers utilizan software desarrollado por entidades relacionadas extranjeras. Estas operaciones implican el pago de regal\u00edas o tarifas de uso de software que deben documentarse adecuadamente, realizar las retenciones de impuestos correspondientes para cumplir con lo previsto en los tratados para evitar la doble tributaci\u00f3n.\n<\/p>\n\n

1.3. Arrendamiento<\/strong><\/p>\n\n

\nSe presentan contratos intragrupo para el uso de servidores, espacio f\u00edsico, fibra \u00f3ptica u otros recursos tecnol\u00f3gicos. Estos precios deben alinearse con valores de mercado, considerando m\u00faltiples factores como ubicaci\u00f3n, tipo de inmueble, m2 de construcci\u00f3n, entre otros.\n<\/p>\n\n

1.4. Servicios administrativos, t\u00e9cnicos y shared services<\/strong><\/p>\n\n

\nEntidades regionales suelen prestar soporte en materia de TI, mantenimiento, monitoreo, ciberseguridad, recursos humanos o finanzas. Las contraprestaciones pactadas deben evaluarse conforme a su contribuci\u00f3n real y deben evitar duplicidad de actividades entre entidades de un mismo grupo, as\u00ed como la falta de materialidad.\n<\/p>\n\n

1.5. Financiamiento y estructuras de capitalizaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n

\nLos Data Centers requieren inversiones intensivas y, por lo general, se financian con deuda de la holding del grupo. En estos casos el SAT revisa con detalle estas operaciones para evitar esquemas de subcapitalizaci\u00f3n o erosi\u00f3n de la base imponible.\n<\/p>\n\n

2. Retos fiscales y legales en el contexto mexicano<\/strong><\/p>\n\n

2.1. Fiscalizaci\u00f3n intensiva por parte del SAT<\/strong><\/p>\n\n

\nEl SAT ha incrementado significativamente su capacidad de an\u00e1lisis en precios de transferencia, especialmente en sectores tecnol\u00f3gicos, digitales y de alto valor agregado. Las auditor\u00edas recientes en empresas de servicios tecnol\u00f3gicos usualmente est\u00e1n centradas revisiones de m\u00e1rgenes de utilidad, acuerdos de pagos de regal\u00edas, identificaci\u00f3n de funciones clave, y beneficiarios controladores.\n<\/p>\n\n

2.2. Enfoque sustancia econ\u00f3mica sobre forma jur\u00eddica<\/strong><\/p>\n\n

\nM\u00e9xico forma parte de los pa\u00edses apegados a los principios de las Gu\u00edas de OCDE en materia de precios de transferencia. Por tanto, la autoridad revisa si la entidad mexicana realmente ejecuta funciones relevantes, controla riesgos y utiliza activos clave, independientemente de lo que indiquen los contratos o se defina en las contraprestaciones intragrupo.\n<\/p>\n\n

2.3. Problem\u00e1ticas en intangibles y estructura de riesgos<\/strong><\/p>\n\n

\nEl uso de activos intangibles del extranjero (software, plataformas, algoritmos) debe documentarse conforme al an\u00e1lisis DEMPE (Desarrollo, Mejora, Mantenimiento, Protecci\u00f3n y Explotaci\u00f3n). El SAT podr\u00eda reclasificar ingresos o rechazar deducciones si considera que la entidad mexicana contribuye significativamente al valor sin la debida retribuci\u00f3n.\n<\/p>\n\n

2.4. Aplicaci\u00f3n de reglas de subcapitalizaci\u00f3n y retenci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n

\nEl financiamiento intragrupo est\u00e1 sujeto a reglas estrictas en M\u00e9xico. Los pagos de intereses deben cumplir l\u00edmites de deducibilidad (Art. 27 fracc. VII LISR, l\u00edmites de EBITDA y reglas anti-BEPS). Adem\u00e1s, los pagos de intereses o regal\u00edas a partes extranjeras est\u00e1n sujetos a retenci\u00f3n, salvo que se acredite lo contrario v\u00eda tratado de doble tributaci\u00f3n.\n<\/p>\n\n

3. Documentaci\u00f3n de Precios de Transferencia: Clave para Cumplimiento y Defensa<\/strong><\/p>\n\n

\nEn M\u00e9xico, la documentaci\u00f3n de precios de transferencia es obligatoria para contribuyentes con operaciones con partes relacionadas nacionales y extranjeras, conforme a los art\u00edculos 76 fracci\u00f3n IX y 179\u2013180 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), as\u00ed como a las Gu\u00edas de la OCDE.\n<\/p>\n\n

3.1. Obligaciones de Documentaci\u00f3n de Precios de Transferencia en M\u00e9xico<\/strong><\/p>\n\n

\nToda empresa mexicana con operaciones intragrupo relevantes debe considerar las siguientes obligaciones:\n<\/p>\n\n

    \n
  • Estudio de Precios de Transferencia<\/li>\n
  • Declaraci\u00f3n Informativa Local de Precios de Transferencia (Local File).<\/li>\n
  • Declaraci\u00f3n Informativa Maestro del Grupo (Master File).<\/li>\n
  • Declaraci\u00f3n Informativa de Partes Relacionadas (Anexo 9 del DIM).<\/li>\n
  • Reporte pa\u00eds por pa\u00eds (CbC)<\/li>\n<\/ul>\n\n

    3.2. Recomendaciones para la industria de Data Centers<\/strong><\/p>\n\n

      \n
    • An\u00e1lisis funcional profundo (FAR): documentar funciones reales ejecutadas por la entidad mexicana, control de riesgos tecnol\u00f3gicos, operativos y de seguridad, as\u00ed como activos tangibles e intangibles utilizados.<\/li>\n
    • Estudios de comparabilidad especializados: no basta con bases de datos gen\u00e9ricas. Se requieren comparables v\u00e1lidos del sector tecnol\u00f3gico, y ajustes por ubicaci\u00f3n, escala o nivel de integraci\u00f3n.<\/li>\n
    • Soporte de precios en licencias y servicios tecnol\u00f3gicos: justificar pagos con estudios de valuaci\u00f3n o informes t\u00e9cnicos, especialmente si se trata de intangibles desarrollados por el grupo.<\/li>\n
    • Coherencia con CbCR y otras declaraciones: toda la informaci\u00f3n debe estar alineada para evitar inconsistencias que disparen revisiones autom\u00e1ticas.<\/li>\n<\/ul>\n\n

      3.3. Defensa ante fiscalizaciones<\/strong><\/p>\n

      Contar con una documentaci\u00f3n s\u00f3lida, oportuna y congruente con la realidad del negocio, es la mejor defensa ante una revisi\u00f3n del SAT. En caso de fiscalizaciones, se recomienda: <\/p>\n

        \n
      • Contar con respaldo t\u00e9cnico.<\/li>\n
      • Solicitar APAs (Acuerdos Previos de Precios) para estructuras complejas.<\/li>\n
      • Evaluar uso de MAPs (Procedimiento de Acuerdo Mutuo) en controversias internacionales.<\/li>\n<\/ul>\n\n

        4. Nuevas Reglas Internacionales: BEPS y Pilar 2<\/strong><\/p>\n

        M\u00e9xico ha sido un adoptante activo de las recomendaciones del proyecto BEPS de la OCDE. Para grupos multinacionales que operan Data Centers desde M\u00e9xico, es clave considerar:<\/p>\n

          \n
        • Impuesto m\u00ednimo global (Pilar 2): muchas jurisdicciones estar\u00e1n sujetas a una tasa efectiva m\u00ednima del 15% a partir de 2025.<\/li>\n
        • Mayor fiscalizaci\u00f3n internacional: la informaci\u00f3n del CbCR se comparte autom\u00e1ticamente entre autoridades fiscales de los pa\u00edses involucrados.<\/li>\n
        • Transparencia en pagos transfronterizos: M\u00e9xico se enfoca en operaciones con baja o nula tributaci\u00f3n en el extranjero, incluyendo pagos de regal\u00edas, servicios t\u00e9cnicos y financieros.<\/li>\n<\/ul>\n\n

          5. Conclusi\u00f3n y Recomendaciones Finales<\/strong><\/p>\n\n

          \nLa industria de los Data Centers en M\u00e9xico representa una gran oportunidad de crecimiento, pero tambi\u00e9n conlleva riesgos significativos en materia de cumplimiento tributario internacional y precios de transferencia. Las autoridades est\u00e1n prestando especial atenci\u00f3n a las empresas tecnol\u00f3gicas y digitales, y se espera que las revisiones aumenten en los pr\u00f3ximos ejercicios fiscales.\n<\/p>\n\n

          \nDesde IS\u00c1S TRANSFER PRICING, contamos con un equipo especializado en precios de transferencia para empresas del sector tecnol\u00f3gico y digital, con amplia experiencia en:\n<\/p>\n\n

            \n
          • Estudios de Precios de Transferencia<\/li>\n
          • Declaraciones Informativas Locales y Maestras.<\/li>\n
          • Benchmarking de Servicios Tecnol\u00f3gicos y Licencias.<\/li>\n
          • Estructuraci\u00f3n de Modelos Operativos Alineados con Sustancia.<\/li>\n
          • Defensa ante Auditor\u00edas Fiscales.<\/li>\n
          • Asistencia en APAs y MAPs.<\/li>\n<\/ul>\n\n

            \nTe ayudamos a identificar riesgos, cumplir con las obligaciones fiscales y estructurar tus operaciones con seguridad jur\u00eddica.\n<\/p>\n\n

            \n\u00bfOperas un Data Center en M\u00e9xico o est\u00e1s por expandir tus operaciones tecnol\u00f3gicas en el pa\u00eds?\n<\/p>\n\n

            \nHablemos. Podemos ayudarte a implementar una estrategia fiscal s\u00f3lida, alineada con los est\u00e1ndares internacionales y que maximice tu eficiencia operativa.\n<\/p>\n\n\n<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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