Ejes estratégicos del plan maestro 2026

El documento se estructura en tres pilares fundamentales:

1. Atención honesta, cercana y con calidez al contribuyente

El SAT busca transformar la experiencia del contribuyente cumplido mediante una mayor proximidad física y digital, simplificación de procesos y trato digno. Entre las iniciativas concretas destacan:

•  Ampliación significativa de la estrategia Oficinas Móviles, con presencia en los 32 estados de la República para acercar trámites básicos y orientación fiscal directamente a las comunidades.
•  Apertura de nuevos módulos y centros de atención en entidades estratégicas (incluyendo Baja California, Ciudad de México, Jalisco, Nuevo León y otras regiones clave).
•  Incremento en la oferta de trámites 100% en línea, con formatos simplificados y más intuitivos tanto para personas físicas como morales.
•  Renovación de la ventana virtual de atención y reducción de tiempos de respuesta.
•  Fortalecimiento del sistema de citas para una atención más ordenada y especializada, con énfasis en orientación para devoluciones, compensaciones y aclaración de situaciones fiscales.
•  Uso intensivo de nuevas tecnologías para agilizar servicios y disminuir la carga administrativa del contribuyente.

2. Implementación de esquemas de fiscalización transparentes y objetivos

La autoridad transita hacia un modelo de supervisión basado en riesgos e inteligencia fiscal, apoyado en tecnología avanzada y criterios uniformes a nivel nacional. Esto reduce la discrecionalidad local y enfoca los recursos en contribuyentes con alto riesgo.

Las conductas y operaciones de mayor prioridad para revisiones incluyen (orden aproximado por recurrencia en auditorías recientes y énfasis oficial):

1. Operaciones con emisores de facturas falsas (factureras) o esquemas de nómina irregular (nomineras).

2. Operaciones con partes relacionadas en el extranjero, especialmente cuando involucran precios de transferencia no documentados adecuadamente.

3. Prestación de servicios desde el exterior (intangibles como royalties, consultorías, software, marketing digital, etc.).

4. Estructuras que utilicen paraísos fiscales o jurisdicciones de baja o nula tributación.

5. Deducciones simuladas, agresivas o sin sustancia económica real.

6. Pérdidas fiscales recurrentes sin justificación económica clara.

7. Ingresos omitidos, subdeclarados o no reportados en su totalidad.

8. Retenciones no enteradas (principalmente ISR e IVA sobre salarios, honorarios y servicios independientes).

9. Irregularidades en operaciones de comercio exterior (clasificación arancelaria incorrecta, subvaluación, sobrevaluación, falta de permisos o regulaciones no arancelarias).

10. Solicitudes de devoluciones o compensaciones improcedentes o desproporcionadas.

11. Tasas efectivas de impuestos notablemente inferiores al promedio del sector o actividad económica.

Adicionalmente, se reforzará el combate frontal a la compra-venta de facturas falsas, con revisiones oportunas, cobro inmediato de contribuciones omitidas y plazos de regularización (generalmente 30 días) para los adquirentes de CFDI simulados.

3. Mejores prácticas de transparencia y uniformidad en auditorías

•  Criterios homogéneos en todo el territorio nacional para temas recurrentes: depósitos en efectivo o transferencias no explicadas, descuentos/bonificaciones/rebajas comerciales, gastos de publicidad y promoción, materialidad y sustancia económica de las operaciones, cumplimiento de regulaciones no arancelarias (NOM, permisos sanitarios, certificaciones, etc.).
•  Solicitud de documentación estrictamente indispensable y relevante, evitando requerimientos excesivos.
•  Mayor uso de auditorías digitales y herramientas de inteligencia artificial para detección temprana de inconsistencias.

La materialidad y sustancia económica: requisito indispensable

Tanto el SAT como la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) han enfatizado que, en ausencia de pruebas contundentes de materialidad real y beneficio económico efectivo, las deducciones serán rechazadas sistemáticamente. En operaciones transfronterizas y con partes relacionadas, la autoridad exige evidencia clara y concatenada que responda a preguntas clave:

•  ¿Se prestó efectivamente el servicio o se entregó el bien/intangible?
•  ¿La entidad mexicana obtuvo un beneficio tangible y demostrable?
•  ¿Existen entregables concretos, reportes, estudios o productos útiles para el negocio?
•  ¿Los documentos cuentan con fecha cierta y trazabilidad completa?
•  ¿Hay evidencia documental de la negociación, instrucciones, aprobación y pago real?

Documentación esencial recomendada para preparación inmediata

Se recomienda implementar de forma proactiva un sistema robusto de expedientes por operación/proveedor clave, incluyendo:

•  Contratos y convenios con fecha cierta (preferentemente con acuse digital timestamp o protocolización notarial).
•  Órdenes de compra, pedidos o autorizaciones firmadas electrónicamente.
•  Cotizaciones comparativas de al menos 2-3 proveedores (idealmente).
•  Comprobantes de pago bancario (transferencias electrónicas como evidencia más sólida).
•  Conciliaciones detalladas con estados de cuenta bancarios.
•  Entregables tangibles: reportes, estudios, análisis, manuales, diseños, software, etc.
•  Cadenas completas de correos electrónicos o comunicaciones que acrediten: negociación → instrucciones → ejecución → recepción → pago.
•  Diagramas de flujo, protocolos operativos o matrices de necesidad del gasto.
•  Evidencia interna (actas, memorandos, presentaciones) que demuestre la utilidad y necesidad estratégica del gasto para la generación de ingresos o mejora del negocio.

Tendencias observadas y proyecciones 2026

· Incremento proyectado en el número de revisiones (más de 16,200 auditorías estimadas, incluyendo visitas domiciliarias, revisiones de gabinete y auditorías de comercio exterior).

•  Mayor exigencia en la demostración de materialidad y trazabilidad.
•  Escrutinio intensificado en devoluciones, compensaciones y acreditamientos.
•  Endurecimiento de criterios interpretativos, especialmente en temas transfronterizos y precios de transferencia.
•  Uso creciente de inteligencia artificial y cruces masivos de datos para detección automática de riesgos.

Recomendaciones estratégicas inmediatas (primer trimestre 2026) para mitigar riesgos y posicionarse de manera proactiva:

1. Realizar un diagnóstico integral de operaciones relevantes de los últimos 3 a 5 años (con énfasis en transfronterizas y partes relacionadas).

2. Identificar y priorizar gastos significativos o recurrentes con proveedores extranjeros o relacionados.

3. Consolidar y organizar digital y físicamente toda la evidencia documental requerida.

4. Elaborar expedientes de defensa (defense file) completos por operación, proveedor o rubro clave.

5. Detectar y corregir deficiencias documentales; fortalecer controles internos y documentación en operaciones futuras.

6. Evaluar la conveniencia de revisiones preventivas internas o simulacros de auditoría para anticipar observaciones.

En Isás Transfer Pricing ofrecemos a través de un equipo especializado servicios integrales para:

•  Diagnosticar riesgos fiscales en rubros críticos de gasto y operaciones.
•  Revisar, robustecer y organizar expedientes de defensa.
•  Preparar a la empresa para cualquier tipo de revisión por parte de la autoridad fiscal (visita domiciliaria, revisión de gabinete, auditoría o procedimiento de verificación).
•  Proporcionar acompañamiento técnico y estratégico durante procedimientos en curso.